В Госдуме задумали новую реформу, в результате которой могут ужесточиться наказания за налоговые правонарушения. Комитет по конституционному законодательству и госстроительству намерен перенести в новую редакцию Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) налоговые статьи, по которым сейчас не предусмотрена административная ответственность, а также увеличить штрафы по налоговым статьям в КоАП. За счет этого в новой редакции КоАП также будет унифицирован и расширен круг тех, кто подпадает под ответственность за налоговые нарушения — это индивидуальные предприниматели, компании и должностные лица. Такие изменения содержатся в проекте поправок (копия есть у РБК).
В пояснениях к документу говорится, что предлагаемые изменения направлены на «полную кодификацию», то есть систематизацию всех норм федерального законодательства, устанавливающих административную ответственность, в том числе за нарушения в области финансов, налогов и сборов, а также страховых взносов.
Унификация норм в кодексе — это положительный момент, полагает старший юрист адвокатского бюро A2 Екатерина Ильина. Однако вместе с систематизацией депутаты предлагают повысить штрафные санкции по целому ряду налоговых нарушений (см. таблицу во врезе). Кроме того, в КоАП предлагается внести и новые статьи. В их числе — неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора.
Один из авторов проекта, председатель комитета Госдумы по конституционному законодательству и госстроительству Владимир Плигин сказал РБК, что содержание новой редакции КоАП еще обсуждается, поэтому он не готов пока его комментировать. Он также затруднился сказать, когда документ будет внесен в Думу. Еще один автор новой редакции — замглавы комитета по конституционному законодательству Дмитрий Вяткин говорит, что глава по налоговым нарушениям уже есть в КоАП, комментировать ее новое содержание он отказался. В ФНС не стали комментировать нововведения, порекомендовав обратиться за разъяснениями в Госдуму и Минфин России. В Минфине не ответили на запрос РБК. Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров не ответил на звонки и СМС.
|
Статья |
Какое было наказание (в Налоговом кодексе и/или КоАП) |
Предлагаемое изменение |
|||
|
Отказ от предоставления информации налогоплательщику или плательщику страховых взносов |
Нет наказания |
Административный штраф для должностных лиц в 30–50 тыс. руб. |
|||
|
Разглашение налоговой тайны |
Нет наказания |
Административный штраф для должностных лиц в 100–300 тыс. руб. или дисквалификация на полгода |
|||
|
Уклонение от постановки либо нарушение срока постановки на учет в налоговой или в государственном внебюджетном фонде |
НК: штраф 10 тыс. руб.; ведение деятельности без постановки на уче, – 10% от доходов в течение этого времени, не менее 40 тыс. руб. КоАП: штраф для должностных лиц от 500 до 3 тыс. руб. |
Новая статья в КоАП: штраф для должностных лиц — 20–30 тыс. руб., для ИП и юрлиц — 1/10 от суммы доходов, не менее 40 тыс. руб. |
|||
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога |
НК: штраф от 20 до 40% от сумм неуплаты |
В зависимости от состава и тяжести: |
|||
|
Сообщение участником КГН ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником |
НК: 20–40% |
20–40%, штраф для должностных лиц — 100–500 тыс. руб. |
|||
|
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов |
В ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС» Штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы взносов |
Штраф на ИП и юрлиц — 20–40%, на должностных лиц — 100–500 тыс руб. |
|||
|
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов |
НК: штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению |
20% от неудержанной в срок суммы налога, для должностных лиц — 100–200 тыс. руб. |
|||
|
Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества |
НК: 5% неуплаченной суммы налога на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, не более 30% от указанной суммы и не менее 1 тыс руб. Для управлящего – штраф 1 тыс руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации |
Штраф от 1/20 до 3/10 неуплаченной в установленный срок суммы налога, не менее 1 тыс руб. Для управляющего товарища — 5–10 тыс руб. |
|||
|
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) |
НК: штраф 200 руб. |
Штраф для граждан, должностных лиц, ИП и юрлиц — 500 руб. |
|||
|
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения |
НК: штраф 40–80 тыс. руб. |
Штраф 40–80 тыс. |
|||
|
Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и контроля за уплатой страховых взносов |
КоАП: Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Штраф для физлиц: 100–300 руб., для должностных лиц – от 300 до 1 тыс. руб. |
Штраф для физлиц — от 500 до 2 тыс. руб., для ИП — 1–5 тыс. руб., для должностных лиц — 5–10 тыс. руб., для юрлиц — 10–30 тыс. руб. |
|||
|
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу |
НК: штраф 5–20 тыс. руб. |
Должностные лица, ИП и юрлица — 5–20 тыс. руб., для иностранной организации или иностранной структуры без образования юрлица – штраф в размере однократной величины суммы налога на имущество организаций |
|||
|
Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка |
КоАП: штраф для должностных лиц 10 тыс. руб. |
Штраф для должностных лиц — 20–50 тыс. руб. |
|||
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
НК: штраф для должностных лиц 30 тыс. руб. |
Штраф для должностных лиц — 50–100 тыс. руб. |
|||
|
Нарушение кредитной организацией порядка открытия счета налогоплательщику |
КоАП: штраф для должностных лиц 1–3 тыс. руб. |
Штраф для должностных лиц 5–10 тыс. руб., юрлиц — 10-30 тыс. руб., по пункту 2 статьи — штраф для должностных лиц 10–30 тыс. руб., юрлиц — 30-50 тыс. руб. |
|||
|
Непредставление либо несвоевременное представление сведений об открытии, изменении реквизитов и о закрытии счета либо вклада в банке или иной кредитной организации |
нет |
Штраф для должностных лиц 5–10 тыс. руб., юрлиц – 10–20 тыс. руб. |
|||
|
Неисполнение либо нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора, страхового взноса, пеней, штрафа |
КоАП: Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса). Штраф для должностных лиц 4–5 тыс. руб. |
Штраф для юрлиц — 1/100 неперечисленной либо несвоевременно перечисленной суммы за каждый календарный день просрочки, для должностного лица — 80–100 тыс. руб. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, плательщика страховых взносов, на счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых денежных средств, штраф для юрлиц — 3/10 от не поступившей суммы, на должностное лицо — 150–200 тыс. руб. |
|||
|
Неисполнение решения о приостановлении |
КоАП: штраф для должностных лиц 2–3 тыс. руб. |
Штраф на юрлиц в размере от 1–2 млн руб., для должностных лиц — 100–200 тыс. руб. или дисквалификация на срок 1–2 года |
|||
|
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерской отчетности |
КоАП: штраф для должностных лиц 2–3 тыс. руб. |
Штраф для должностных лиц — 5–50 тыс. руб. |
|||
|
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
НК: штраф 10–30 тыс. руб., максимальный – 20% от суммы неуплаченного налога, не менее 40 тыс. руб. |
Штраф для ИП и юрлиц 20–50 тыс. руб., максимальное наказание — 20% от суммы неуплаченного налога, не менее 40 тыс. руб. |
|||
|
Источник: проект поправок |
|||||
Налогоплательщикам станет еще труднее
10 сентября глава ФНС Михаил Мишустин заявил, что удельный вес сумм по налоговым делам, выигранным налогоплательщиками, снизился, а благодаря механизму обязательного досудебного обжалования количество жалоб по налоговым спорам с 2009 по 2014 год сократилось на треть, в первом полугодии 2015 года — еще на 4%. Также налоговые органы снизили в первом полугодии 2015-го число судебных разбирательств с компаниями и ИП — на 10%. В пресс-службе ФНС РБК уточнили, что за первое полугодие число налоговых споров в судах с участием юрлиц и ИП составило 23,9 тыс. (в первом полугодии 2014 года их было 26,4 тыс.).
Удельный вес сумм удовлетворенных требований по жалобам в общем количестве оспоренных составил в первом полугодии 2015 года 8,5%, а в первом полугодии 2014 года этот показатель равнялся 13,1%.
Бизнес и налоговые консультанты обращают внимание и на то, что если поправки будут приняты в таком виде, как предлагает комитет Госдумы, то может возникнуть правовая коллизия, бизнесу станет еще сложнее оспаривать свою правоту в суде.
Отношение к новым поправкам двоякое, говорит президент Объединения корпоративных юристов Александра Нестеренко. «С одной стороны, иметь единый КоАП, который бы включал в себя весь спектр административных правонарушений, любому практикующему юристу было бы очень удобно», — признает она. В то же время могут возникнуть проблемы с решением одного и того же вопроса в разных судах. По ее словам, ситуация «может дойти до абсурда»: по итогам одной проверки придется обращаться и в арбитражный суд, и в суд общей юрисдикции, «а это дополнительная нагрузка и на юристов, сопровождающих данные процессы, и на бизнес, обязанный нести дополнительные расходы».
Например, налоговые споры о взыскании недоимки с компаний будут рассматриваться арбитражными судами после проведения всех процедур урегулирования споров, а параллельно в отношении тех же компаний, но без всяких досудебных процедур, суды будут рассматривать дела о привлечении этого же налогоплательщика к административной ответственности, поясняет директор группы налоговых споров КПМГ Антон Зыков.
«То есть фактически по одному и тому же спору дела о взыскании неуплаченной суммы налога и дела о взыскании штрафов за эту неуплаченную сумму налога будут рассматривать арбитражными судами в разных процессах и в разные сроки», — рассуждает он.
В таком случае «решение вопроса о привлечении к административной ответственности будет происходить раньше принятия решения о наличии оснований для привлечения к налоговой ответственности», не исключает глава управления правовой дирекции крупной российской компании топливно-энергетического комплекса.
Конфликт сроков давности и судебных процессов
В законодательстве прописаны разные сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового преступления и административного, говорит Екатерина Ильина из адвокатского бюро A2. Для налоговых правонарушений он составляет три года, при этом постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения о налогах и сборах, указывает она. «Полагаем, что законодателю придется устранить указанный диссонанс», — говорит Ильина.
Если для взыскания недоимки по НК РФ сроки давности более протяженные, то для взыскания административного штрафа КоАП устанавливает короткий срок — два месяца. «То есть для соблюдения этого двухмесячного срока налоговый орган и суд должны будут составить протокол и рассмотреть его в судебном заседании, не дожидаясь рассмотрения спора по судьбе самой недоимки», — полагает Антон Зыков.
Несмотря на то что некоторые составы правонарушений дублируются в НК РФ и КоАП, к ответственности привлекают в первом случае компании, а во втором — должностных лиц, напоминает старший юрист юридической компании Herbert Smith Freehills Ирина Бакаева. Логично предположить, что судья в рамках административного дела должен вынести решение в пользу должностного лица, если арбитражный суд решит, что нарушения у компании не было. Однако как данный механизм будет работать на практике, пока неизвестно, говорит она.
Ссылка на источник: http://top.rbc.ru/economics/16/09/2015/55f98b3d9a79472aa3f54394